Global Guide fiscale per gli individui con compensazione azionaria Questa guida spiega la tassazione dei compensi di natura azionaria in 40 paesi. comprese le norme in materia di imposte sul reddito, le imposte sociali, sui redditi di capitale, reddito-sourcing, residenza fiscale, tassa di uscita, e reporting delle risorse. Per fornire ulteriori risorse, ogni countrys guidano link al sito web dell'agenzia fiscale nazionale e, se del caso, al trattato countrys fiscale con gli Stati Uniti. I profili dei paesi sono regolarmente riviste e aggiornate in base alle esigenze. Alla fine di ciascuna, viene dato il mese l'aggiornamento più recente richiesta. Non è raro che una normativa fiscale in materia di compensazione dei countrys magazzino per essere invariato per diversi anni, quindi in qualche paese guida non gli aggiornamenti sono necessari per lunghi periodi. Oltre alla copertura specifica del paese in questa guida, puoi anche consultare una serie di articoli correlati e una FAQ sulla fiscalità internazionale, in generale, per i dipendenti mobili. Un'altra FAQ presenta i dati dell'indagine sui piani di stock di fuori degli Stati Uniti. Una FAQ diverso spiega i programmi fiscale equalizzazione attraverso il quale alcune aziende pagano l'imposta estera dei dipendenti a incarichi internazionali. La tua guida globale fiscale è eccezionale e vale la sottoscrizione in sé. Una grande risorsa Cynthia Hunt, Law Department, Entegris Perché questa guida Matters La tassazione dei compensi di natura azionaria per i dipendenti mobili può essere particolarmente complessa, soprattutto quando lavorano in due o più paesi durante il periodo di maturazione dei premi azionari. In un sondaggio di aziende multinazionali, il 67 degli intervistati ha riferito che i dipendenti non hanno una buona comprensione di come beneficiare di distribuzione di azioni al di fuori degli Stati Uniti (2015 Global Equity Incentivi Survey da PricewaterhouseCoopers e la NASPP). La nostra guida globale fiscale è un prezioso punto di partenza per entrambi i partecipanti magazzino del piano e professionisti Piano di stock che hanno bisogno di conoscere la tassazione dei compensi di natura azionaria nei paesi coperti. Cercare una consulenza professionale su situazioni specifiche La presente guida può essere un utile punto di partenza e strumento di ricerca, fornendo un quadro generale di riferimento alle leggi fiscali in ogni paese coperto. Tuttavia, è necessario contattare commercialisti, fiscalisti, avvocati, eo dipartimenti delle risorse umane per consigli su situazioni specifiche. I contenuti della Guida Globale imposte non devono essere interpretati come consulenza legale, fiscale, o di consulenza finanziaria-pianificazione su fatti o circostanze specifiche. Sfondo della Guida fiscale La Guida fiscale Globale è stato originariamente preparato da Luigi Rorimer dello studio legale Jones Day a Cleveland, Ohio, ed è stato scritto per esprimere il suo punto di vista e non necessariamente il punto di vista dello studio legale si è associato. Mr. Rorimer è anche l'autore del libro in due volumi internazionali Piani di stock. La Guida globale imposta viene aggiornato in base alle esigenze del personale di myStockOptions. Il contenuto è fornito come risorsa educativa. myStockOptions non sarà responsabile per eventuali errori o ritardi nel contenuto, o le eventuali decisioni assunte in base ad essi. Copyright copia 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions è un marchio registrato federale. Si prega di non copiare o estratto queste informazioni senza l'espressa autorizzazione di myStockOptions. editorsmystockoptions contatto per licenza information. Ten consigli fiscali per le stock option Se la vostra azienda si propone azioni vincolate, le stock option o di alcuni altri incentivi, ascoltate. Ci sono enormi potenziali trappole fiscali. Ma ci sono anche alcuni grandi vantaggi fiscali se si gioca bene le tue carte. La maggior parte delle aziende forniscono alcuni (almeno in generale) Consulenza fiscale ai partecipanti su ciò che dovrebbero e non dovrebbero fare, ma è abbastanza raramente. C'è una sorprendente quantità di confusione su questi piani e il loro impatto fiscale (sia immediatamente e giù per la strada). Qui ci sono 10 cose che dovreste sapere se stock options o di borse di studio sono parte del pacchetto di retribuzione. 1. Ci sono due tipi di stock option. Ci sono opzioni di incentivazione azionari (o ISO) e delle stock option non qualificate (o NSOs). Alcuni dipendenti ricevono entrambi. Il vostro programma (e la vostra assegnazione di opzioni) vi dirà quale tipo si stanno ricevendo. ISO sono tassati più favorevolmente. Non vi è generalmente nessuna imposta nel momento in cui sono concessi e nessuna imposta regolare al momento del loro esercizio. Da allora in poi, quando si vendono le vostre azioni, si pagherà imposta, si spera come plusvalenza a lungo termine. Il periodo di plusvalenza tenendo solito è di un anno, ma per ottenere il trattamento plusvalenza per le azioni acquisite tramite ISO, è necessario: (a) detenere le azioni per più di un anno dopo l'esercizio delle opzioni e (b) vendere le azioni almeno sono stati concessi due anni dopo la vostra ISO. Quest'ultimo, regola dei due anni cattura molte persone inconsapevoli. 2. ISO portano una trappola AMT. Come ho già detto, quando si esercita una ISO si paga alcuna imposta regolare. Questo potrebbe voi hanno una soffiata che il Congresso e l'IRS ha una piccola sorpresa per voi: l'imposta minima alternativa. Molte persone sono sorpreso di scoprire che, anche se il loro esercizio di una ISO innesca nessuna tassa regolare, può innescare AMT. Si noti che tu non generare cassa quando si esercita ISO, quindi si dovrà utilizzare altri fondi per pagare l'AMT o organizzare a vendere abbastanza azione al momento di esercizio per pagare l'AMT. Esempio: È visualizzato ISO di acquistare 100 azioni al prezzo corrente di mercato del 10 per azione. Due anni più tardi, quando le azioni sono del valore di 20, ci si allena, pagando 10. Il 10 diffusione tra il prezzo di esercizio e il valore 20 è soggetta a AMT. Quanto AMT si paga dipenderà dal vostro altri redditi e le deduzioni, ma potrebbe essere un 28 tasso di AMT appartamento al 10 diffusione, o 2,80 dollari per azione. Più tardi, si vende il titolo ad un profitto, si può essere in grado di recuperare l'AMT attraverso che cosa è conosciuto come un credito AMT. Ma a volte, se il titolo si blocca prima di vendere, si potrebbe essere bloccato il pagamento di una fattura fiscale sul reddito grande fantasma. Quello è quello che è successo ai dipendenti colpiti dal busto di dot-com del 2000 e 2001. Nel 2008 il Congresso ha approvato una disposizione speciale per aiutare quei lavoratori fuori. (Per ulteriori informazioni su come sostenere che sollievo, clicca qui.) Ma non contare sul Congresso a farlo di nuovo. Se si esercita ISO, è necessario pianificare correttamente per l'imposta. 3. I dirigenti ottengono opzioni non qualificati. Se siete un dirigente, si hanno maggiori probabilità di ricevere tutti (o almeno la maggior parte) delle vostre opzioni come opzioni non qualificato. Essi non sono tassati come favorevole come ISO, ma almeno non c'è trappola AMT. Come per ISO, non vi è alcuna imposta al momento l'opzione è concesso. Ma quando si esercita un'opzione non qualificato, è il dovere di imposta sul reddito ordinario (e, se sei un dipendente, Medicare e altre imposte sui salari) sulla differenza tra il prezzo e il valore di mercato. Esempio: È visualizzato l'opzione di acquistare azioni a 5 dollari per azione, quando il titolo è scambiato a 5. Due anni più tardi, ci si allena quando lo stock è scambiato a 10 dollari per azione. Si paga 5 quando si esercita, ma il valore in quel momento è di 10, in modo da avere 5 di reddito di compensazione. Poi, se si tiene premuto il magazzino per più di un anno e venderlo, qualsiasi prezzo di vendita superiore a 10 (la tua nuova base) dovrebbe essere plusvalenza a lungo termine. l'esercizio delle opzioni vogliono soldi, e genera fiscale per l'avvio. Ecco perché molte persone esercitano opzioni per acquistare azioni e vendere tali azioni il giorno stesso. Alcuni piani anche consentono un esercizio senza contanti. 4. azioni vincolate di solito significa fiscale differita. Se si riceve magazzino (o qualsiasi altra proprietà) dal datore di lavoro con condizioni collegate (ad esempio, si deve rimanere per due anni per farlo o per tenerlo), speciali norme sulla proprietà ristrette si applicano ai sensi della Sezione 83 del Codice di Internal Revenue. La Sezione 83 regole, se combinati con quelli su stock option, per fare molta confusione. In primo luogo, permette di prendere in considerazione alcune stanze sono chiuse puro. Come una carota di rimanere con l'azienda, il vostro datore di lavoro dice che se si rimane con l'azienda per 36 mesi, vi verrà assegnato 50.000 vale la pena di azioni. Non dovete pagare nulla per lo stock, ma è dato a voi in relazione ai servizi che svolgono. Non hai un reddito imponibile fino a quando si riceve il magazzino. In effetti, l'IRS attende 36 mesi per vedere cosa accadrà. Quando si riceve il brodo, si dispone di 50.000 di reddito (o più o meno, a seconda di come tali azioni hanno fatto nel frattempo.) Il reddito è tassato come salario. 5. L'IRS solito aspettare per sempre. Con restrizioni che si estinguono con il tempo, l'IRS aspetta sempre di vedere cosa succede prima di tassare esso. Eppure alcune restrizioni non saranno mai decadono. Con tali restrizioni non lapse, l'IRS valorizza il bene soggetto a tali restrizioni. Esempio: Il datore di lavoro promette voi stock se si rimane con l'azienda per 18 mesi. Quando si riceve il brodo sarà soggetta a restrizioni permanenti nel quadro di un accordo aziendale buysell di rivendere le azioni per 20 dollari per azione, se mai lasciare i companys impiegano. L'IRS aspettare e vedere (senza IVA) per i primi 18 mesi. A quel punto, sarete tassati sul valore, che è probabile che sia 20 data la restrizione alla rivendita. 6. Si può optare per il regime prima. Le regole stanze sono chiuse generalmente adottano un attendista vedere l'approccio per le restrizioni che alla fine decadenza. Tuttavia, in che cosa è conosciuto come un (b) elezione 83, è possibile scegliere di includere il valore della proprietà nel vostro reddito in precedenza (in effetti trascurando le restrizioni). Può sembrare contro-intuitivo per scegliere di includere qualcosa sulla vostra dichiarazione dei redditi prima che sia richiesto. Eppure, il gioco è quello di cercare di includerlo nel reddito ad un valore basso, il blocco in futuro trattamento plusvalenza per il futuro apprezzamento. Per eleggere imposte correnti, è necessario presentare un 83 (b) elezione scritto con l'IRS entro 30 giorni dal ricevimento della proprietà. È necessario riferire in merito alla elezione del valore di ciò che si è ricevuto come compenso (che potrebbe essere di piccole dimensioni o addirittura pari a zero). Quindi, è necessario allegare una copia delle elezioni per la dichiarazione dei redditi. Esempio: Si sono offerti magazzino dal datore di lavoro a 5 per azione quando le azioni valgono 5, ma è necessario rimanere con l'azienda per due anni per essere in grado di vendere loro. Hai già pagato giusto valore di mercato delle azioni. Ciò significa che la presentazione di una (b) elezione 83 potrebbe segnalare reddito pari a zero. Eppure, mediante deposito, di convertire quello che sarebbe stato il futuro reddito ordinario in plusvalenza. Quando si vendono le quote più di un anno dopo, youll essere contento che archiviato l'elezione. 7. Restrizioni opzioni di confusione. Come se le norme sulla proprietà e delle stock option regole ristrette erano ogni abbastanza non complicato, a volte si ha a che fare con entrambi i set di regole. Ad esempio, si può essere assegnato stock option (sia ISOs o NSOs) che sono i diritti restrictedyour a loro maturano nel corso del tempo se si rimane con l'azienda. L'IRS attende in generale per vedere cosa succede in un caso del genere. Si deve aspettare due anni per le opzioni di conferire, ce n'è nessuna tassa fino a quella data di maturazione. Poi, le regole di stock option prendono il sopravvento. A quel punto, si dovrebbe pagare imposta ai sensi sia la ISO o regole NSO. E 'anche possibile fare 83 (b) le elezioni per stock option di compensazione. 8. Avrete bisogno di aiuto esterno. La maggior parte delle aziende cercano di fare un buon lavoro di guardare fuori per i vostri interessi. Dopo tutto, piani di stock option sono adottati per fidelizzare, oltre a fornire incentivi. Eppure, di solito pagare di assumere un professionista per aiutarvi a trattare con questi piani. Le norme fiscali sono complicate, e si può avere un mix di ISO, NSOs, azioni vincolate e altro ancora. Le aziende a volte forniscono fiscale personalizzato e consulenza di pianificazione finanziaria per dirigenti come un beneficio, ma raramente forniscono questo per tutti. 9. Leggere i documenti Im sempre sorpreso di come molti clienti cercare la guida sui tipi di opzioni o azioni vincolate theyve stati premiati che dont hanno i loro documenti o havent leggerli. Se cercate una guida al di fuori, youll vuole fornire le copie di tutte le pratiche burocratiche per il vostro consulente. Questo lavoro di ufficio dovrebbe includere i documenti del piano Companys, tutti gli accordi firmati youve che si riferiscono in alcun modo alle opzioni o azioni vincolate, e tutte le borse o premi. Se effettivamente ottenuto certificati azionari, fornire copie di quelli, anche. Naturalmente Id suggerire la lettura di documenti in primo luogo. Potreste scoprire che alcune o tutte le vostre domande trovano risposta dai materiali avete ricevuto. 10. Attenzione alla 409A Sezione temuta. Infine, attenzione di una particolare sezione Codice di Internal Revenue, 409A, emanata nel 2004. Dopo un periodo di guida di transizione confusa, regola ora molti aspetti dei programmi di compensazione differita. Ogni volta che vedete un riferimento alla sezione 409A candidatura ad un piano o un programma, ottenere qualche aiuto esterno. Per ulteriori informazioni su 409A, clicca qui. Robert W. Wood è un avvocato fiscale con una pratica a livello nazionale. L'autore di più di 30 libri tra cui tassazione di danni Premi amplificatore di regolamento dei pagamenti (4a ed. 2009), che può essere raggiunto a woodwoodporter. Questa discussione non è inteso come consulenza legale e non può essere invocata per qualsiasi scopo senza i servizi di un professional. The fiscale qualificato di stock options La guida pianificazione fiscale 2016-2017 La tassazione delle stock option come una strategia di incentivi, è possibile fornire il proprio dipendenti con il diritto di acquistare azioni della vostra azienda ad un prezzo fisso per un periodo limitato. Normalmente, le Azioni saranno vale più del prezzo di acquisto al momento il dipendente esercita l'opzione. Ad esempio, si fornisce uno dei tuoi dipendenti chiave con la possibilità di acquistare 1.000 azioni della società a 5 ciascuno. Questo è il valore stimato equo di mercato (FMV) per azione al momento l'opzione è concesso. Quando il prezzo delle azioni sale a 10, il vostro dipendente esercita la sua opzione di acquistare le azioni per 5.000. Dal momento che il loro valore corrente è di 10.000, ha un utile di 5.000. Come è il beneficio tassato Le conseguenze imposte sul reddito di esercizio dell'opzione dipendono dal fatto che la società che concede l'opzione è una società privata canadese controllata (CCPC), il periodo di tempo che il lavoratore detiene le azioni prima di riuscire a venderli e se le offerte dei dipendenti a lungo degli armamenti con la società. Se la società è un CCPC, ci non sarà alcun Conseguenze fiscali fino a quando il dipendente dispone delle azioni, a condizione che il lavoratore non è legato agli azionisti di controllo della società. In generale, la differenza tra la FMV delle azioni al momento in cui l'opzione è stata esercitata e il prezzo dell'opzione (cioè 5 per azione nel nostro esempio) saranno tassati come reddito da lavoro dipendente nel corso dell'anno le azioni sono vendute. Il dipendente può pretendere una deduzione dal reddito imponibile pari alla metà di questa somma, se vengono soddisfatte determinate condizioni. La metà della differenza tra il prezzo di vendita finale e la FMV delle azioni alla data di opzione è stata esercitata verrà segnalato come plusvalenza imponibile o perdita di capitale ammissibile. Esempio: Nel 2013, la vostra azienda, un CCPC, ha offerto molti dei suoi dipendenti senior la possibilità di acquistare 1.000 azioni della società per 10 ciascuno. Nel 2015, la sua stima che il valore del titolo è raddoppiato. Molti dei dipendenti decidono di esercitare le opzioni. Entro il 2016, il valore del titolo è raddoppiato di nuovo a 40 dollari per azione, e alcuni dei dipendenti decidere di vendere le loro azioni. Dal momento che la società è stata una CCPC al momento l'opzione è stata concessa, non c'è nessun beneficio imponibile fino a quando le azioni sono vendute nel 2016. La sua presume che le condizioni per la detrazione 50 sono soddisfatti. Il beneficio è calcolato come segue: Che cosa succede se lo stock si declina in valore Nell'esempio numerico sopra, il valore del titolo è aumentato tra il momento in cui l'azione è stata acquisita e il tempo è stato venduto. Ma che cosa accadrebbe se il valore delle azioni è sceso a 10, al momento della vendita nel 2016 In questo caso, il dipendente avrebbe riferito un'inclusione utile netto di 5.000 e una perdita di 10.000 di capitale (5.000 ammissibile perdita in conto capitale). Purtroppo, mentre l'inclusione di reddito è concessa lo stesso trattamento fiscale come plusvalenza, si mangia in realtà una plusvalenza. La sua tassati come reddito da lavoro dipendente. Come risultato, la perdita di capitale realizzato nel 2016 non può essere utilizzato per compensare l'inclusione guadagno conseguente beneficio passivo. Chiunque in situazione finanziaria difficile a causa di queste regole devono contattare l'ufficio locale CRA e servizi fiscali per determinare se le modalità di pagamento speciali possono essere fatte. società pubblica stock option Le regole sono diverse in cui la società che concede l'opzione è una società pubblica. La regola generale è che il dipendente deve segnalare un beneficio dell'occupazione imponibili nell'anno di esercizio dell'opzione. Questo beneficio è pari all'importo di cui il FMV delle azioni (al momento l'opzione viene esercitata) supera il prezzo dell'opzione pagato per le azioni. Quando sono soddisfatte determinate condizioni, è consentita una detrazione pari alla metà del beneficio imponibile. Per le opzioni esercitate prima 16:00 EST il 4 marzo del 2010, i dipendenti possono beneficiare delle aziende pubbliche potrebbero decidere di rinviare la tassazione sul beneficio dell'occupazione imponibile risultante (soggetto a un limite di maturazione annuale di 100.000). Tuttavia, le opzioni società pubbliche esercitate dopo 16:00 EST il 4 marzo, 2010 non sono più ammissibili per il differimento. Alcuni dipendenti che hanno approfittato delle elezioni differimento d'imposta hanno sperimentato difficoltà finanziarie a seguito di una diminuzione del valore dei titoli opzionati al punto che il valore dei titoli era inferiore al fondo imposte differite sul beneficio di stock option sottostante. Una speciale elezione era disponibile in modo che l'onere fiscale sul beneficio di stock option differita non supererebbe i proventi di disposizione per i titoli opzionato (due terzi di tali proventi per i residenti del Quebec), a condizione che i titoli sono stati disposti dopo il 2010 e prima 2015, e che l'elezione è stata presentata dalla data di scadenza della vostra dichiarazione dei redditi per l'anno della disposizione.
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